呼吁已久的稅收法定原則的落實，漸行漸近。全國人大在今年兩會上首次公開回應(yīng)了這個問題。過去幾年，要求人大“收回稅收立法權(quán)”的呼聲不斷高漲。一是國務(wù)院長期以來主導(dǎo)稅收立法，人大作為專門立法機關(guān)幾乎被“架空”；更重要的是，近年來一些稅種的輕易開征著實觸痛了國人的敏感神經(jīng)。
如今，稅收法定已是改革大勢所趨。但專家指出，這絕不可能一蹴而就。在全力推進(jìn)稅收法定的過程中，要結(jié)合中國的國情來制定時間表和路線圖。一張A4紙大小的筆記本扉頁上，記滿了需要交的各種稅種，這是河北省某房地產(chǎn)公司會計劉淑麗每天跑稅務(wù)局的主要工作。
“房地產(chǎn)開發(fā)商在各項環(huán)節(jié)需繳納50余種行政性費用，共涉及25個不同的政府部門，總體費用占全部開發(fā)成本的15%至20%。”劉淑麗給法治周末記者算了一筆賬。
她介紹：在目前的房價構(gòu)成中，有稅率為3%的契稅；稅率為5%的營業(yè)稅；從30%到60%稅率為四級累進(jìn)稅率的土地增值稅；稅率為營業(yè)稅7%的城市維護(hù)建設(shè)稅；稅率為3%的教育費附加稅；稅率為0.5‰的印花稅；另外，還有房屋銷售所得稅和二手房轉(zhuǎn)讓稅等。“這里面有一些重復(fù)征收的稅種，對房地產(chǎn)開發(fā)商是一個不小的負(fù)擔(dān)。”劉淑麗說。
劉淑麗平時經(jīng)常聽到一些抱怨說，因為稅種繁多，已拖累了一些企業(yè)的發(fā)展。有學(xué)者分析認(rèn)為，癥結(jié)就在我國征稅的隨意性。財政部部長樓繼偉近日在回答記者提問時也指出，國務(wù)院用條例的方式進(jìn)行稅制改革的弊端，就是帶來一些稅收的隨意性。樓繼偉說：“比如有一些地方千方百計地向中央政府爭取稅收優(yōu)惠，或者說隨意減免稅，稅收的強制性也就為討價還價所消解。隨意性體現(xiàn)之二是，增加了企業(yè)和民眾的稅賦負(fù)擔(dān)。”
● 重復(fù)征稅之累
石家莊一家物流公司的負(fù)責(zé)人劉經(jīng)理向法治周末記者介紹：一批貨從石家莊發(fā)往新疆，并不是直接由石家莊的子公司一運到底，而是可能先在西安等地中轉(zhuǎn)分撥，再由西安的子公司進(jìn)行運輸，這中間就涉及到石家莊公司和烏魯木齊公司之間的結(jié)算。
“兩家公司都是獨立的法人，也就都需要為這票貨物的運輸所得向各自所在地政府繳稅，而實際上，石家莊子公司所繳的稅中，已經(jīng)包含了運輸?shù)綖豸斈君R的收入所得，西安公司卻還要為從石家莊子公司獲得從西安向烏魯木齊的運費而繳稅。”
由于物流行業(yè)的業(yè)務(wù)涉及運輸?shù)母鱾€環(huán)節(jié)，規(guī)模越大的物流企業(yè)所涉及的各省市區(qū)域就越多，它們往往在各地成立子公司或者分支機構(gòu)，因此就會面臨一些“重復(fù)征稅”的煩惱。“舉個簡單的例子，送四盞燈，利潤不過12元，繳稅額是39元，稅金相當(dāng)于利潤的三倍還要多。”劉經(jīng)理說。利潤才12元，但是繳稅額卻高達(dá)39元。
讓這位企業(yè)負(fù)責(zé)人覺得不合理的是，在39元稅款中，有5元錢是屬于重復(fù)計稅，原因僅是貨物在運輸中換了承運人，由于有發(fā)票往來，即使是分公司的關(guān)系也需要再次為同一單貨物繳稅。
物流業(yè)重復(fù)繳稅的問題，2011年在媒體和業(yè)界的呼吁下引起了有關(guān)部門的重視。隨后，從2012年1月1日起，上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改征增值稅的試點。然而，劉經(jīng)理在算賬后卻發(fā)現(xiàn)，“營改增”之后，自己的稅收不但沒減少，反而增加了。“我們企業(yè)的規(guī)模不大，車輛很少更新，目前能夠抵扣的只有部分燃油費，因為抵扣項目少，所以總的稅負(fù)增加了兩個百分點以上。”劉經(jīng)理介紹說。
對于這樣的結(jié)果，劉經(jīng)理喜憂參半。憂的是稅負(fù)增加，企業(yè)利潤減少；喜的則是自己的公司目前可以開具增值稅發(fā)票，能抵扣客戶的稅款，這讓公司業(yè)務(wù)量較以前明顯增加，無形中增加了自己對于未改革地區(qū)同行的競爭力。實際上，重復(fù)征稅現(xiàn)象不僅存在于物流業(yè)，其他行業(yè)和領(lǐng)域也存在類似現(xiàn)象。
在制造業(yè)領(lǐng)域，由于農(nóng)產(chǎn)品原材料與工業(yè)制成品之間普遍存在稅率差異，造成不合理的稅收負(fù)擔(dān)，這讓部分制造業(yè)企業(yè)頭疼不已。山東高唐縣是我國重要的產(chǎn)棉基地，然而，當(dāng)?shù)氐拿藜徠髽I(yè)守著豐富的棉花資源卻不敢敞開收購。
“國家對棉紡織企業(yè)的棉花增值稅實行‘高征低扣’，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)很重。”當(dāng)?shù)孛襟w報道稱。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，我國棉紡企業(yè)棉花采購執(zhí)行的進(jìn)項稅率為13%，產(chǎn)品銷項稅率為17%，這意味著棉紡企業(yè)即使沒有實現(xiàn)增值，將購進(jìn)的棉花按原價賣出，仍要負(fù)擔(dān)4%的稅收。而棉花占到紡織企業(yè)生產(chǎn)成本的70%左右，棉企不景氣，最終影響的還是棉農(nóng)的收益。
● 層級低 隨意性大
財政部部長樓繼偉提到的征稅隨意性，也在稅率的調(diào)整和稅種的制定上體現(xiàn)出來。2007年5月30日午夜12時，財政部突然宣布調(diào)整印花稅稅率的行為，被網(wǎng)民們戲稱為“半夜雞叫”。此次調(diào)整涉及民間資金22億元。隔年4月23日印花稅再次調(diào)整，又來一次突然襲擊。兩次宏觀調(diào)控，依據(jù)的是《印花稅暫行條例》，該條例授權(quán)財政部可以制定實施細(xì)則。
財政部2007年的突然襲擊引起了市場的強烈不滿。讓人想不通的是，此前有消息風(fēng)傳政府要上調(diào)印花稅，市場也因此出現(xiàn)了盤整。但就在財政部公布決定前一個星期，財政部的官員卻通過媒體向外表示，沒有上調(diào)印花稅這回事。正是財政部官員向市場發(fā)出的這個信號，使投資者吃到了一顆“定心丸”，上證綜指在這一個星期里又出現(xiàn)了瘋狂的上漲。而事實上當(dāng)時財政部的方案已經(jīng)上報國務(wù)院，兩天后獲得了批準(zhǔn)。
政府部門的出爾反爾引起了投資者的強烈不滿，那幾天，財政部成了資本市場的眾矢之的。同樣讓民眾一頭霧水的，還有曾一度傳說要征收的婚前房屋產(chǎn)權(quán)證“加名稅”。
2011年，婚姻法司法解釋三出臺，規(guī)定夫妻在婚前買的房產(chǎn)，并不能算作夫妻的共同財產(chǎn)，其房屋所有權(quán)屬于出錢購買的一方。于是，在房產(chǎn)證上加名就成為一股潮流。“加名征稅”也就隨之浮出水面。2011年8月底，媒體報道稱，南京要率先開征“加名稅”。民眾認(rèn)為這是在“趁法打劫”。
盡管事情很快被澄清，也有專家分析指出，“加名征稅”只是契稅的一種，并非稅務(wù)部門針對婚姻法新司法解釋專門新開的稅種。并且，財政部、國稅總局很快于9月1日下發(fā)了通知，對夫妻間房屋產(chǎn)權(quán)變更加名的，免征契稅。但還是激起了公眾的不滿。
實際上，這不僅是“加名征稅”的問題，而是中國稅收的整體問題。長期以來，中國就是照“章”納稅，而不是依“法”納稅。在我國稅制體系現(xiàn)有的18個稅種中，只有企業(yè)所得稅、個人所得稅和車船稅3個稅種是全國人大審議立法的；其他15個稅種都是國務(wù)院制定的“條例”、“規(guī)定”等法規(guī)和規(guī)章。
具體到適用稅率、計稅基礎(chǔ)、征收范圍、免減優(yōu)惠等，很多是由國家稅務(wù)總局的部門規(guī)章規(guī)定，乃至是省以下地方的國稅、地稅部門自己定出的“土政策”，而不是由全國人大立法統(tǒng)一確定。所以，哪些稅要征，征多少，往往是朝令夕改，不相統(tǒng)一的。
據(jù)統(tǒng)計，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅種共有12種，這還不包括各項行政性收費。統(tǒng)計顯示，房地產(chǎn)開發(fā)商在各項環(huán)節(jié)需繳納50余種行政性費用，共涉及25個不同的政府部門，總體費用占全部開發(fā)成本的15%至20%。有政協(xié)委員表示，稅種設(shè)置繁雜、征收環(huán)節(jié)多，一定程度上推高了房價。專家認(rèn)為，現(xiàn)行稅收立法層級過低，導(dǎo)致稅收調(diào)控的權(quán)力隨意性很大。要解決這個問題，就要堅定貫徹稅收法定原則。——商用車
